Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання акцій та доходів по акціях
Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07):
- 1.07. 00 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500;
- Кт Грошові кошти – 40500.
По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол з кожної акції (2000дол).
31.12. 00 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000
Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій
При реалізації акцій різниця між чистою виручкою і фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. 10.02. 01 корпорація А продала всі свої акції за 39500 дол.
10.02. 01 Дт Грошові кошти – 39500; Дт Збитки від реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500.
Приклад 2: компанія реалізувала акції за 43000дол.
Дт Грошові кошти – 43000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від реалізації акцій – 2500.
Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них
Для обліку облігацій використовується окремий рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але й доход нарахований і ще не одержаний.
Наприклад, корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.
1.01 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Грошові кошти – 51000.
1.07 Одержання відсотків по облігаціям.
50000*12%*1/2=3000
Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.
31.12. 00 Нараховуються%, які відносяться до звітного періоду.
Дт Фінансові доходи (% до одержання; дебітори) – 3000;
Кт Фінансові доходи (% по облігаціям) – 3000.
2.01. 01 Одержання процентів.
Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000.
Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних облігацій
Це питання розглянемо на прикладі. Корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року. 1 травня 00року компанія продала всі свої облігації за 52000дол при цьому враховується не тільки ціна реалізації, а й% до одержання з останньої оплати до реалізації, які оплачуються зверх ціни реалізації.
Відсоток до одержання.
4 місяці – 4%*50000=2000.
Дт Грошові кошти – 54000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Прибутки від реалізації (облігації) – 1000; Кт Фінансові доходи – 2000.
Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі
Цінні папери, що придбані підприємством відповідним чином відображаються в балансі підприємства. До цих цінних паперів відносяться акції та облігації. Вони відображаються в балансі в активах, а саме в оборотних активах в строці "Ринкові цінні папери". Цінні папери тут відображаються по своїй собівартості. Але іноді підприємство може в дужках в цьому рядку вказувати ринкову вартість цих цінних паперів. Але ця сума відповідно не враховується в сумі балансу. Враховується тільки собівартість цінних паперів.
Дебіторська заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі
Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять:
- рахунки до одержання – заборгованість дебіторів за продані ним товари (торгівельна заборгованість).
- векселі до одержання – заборгованість оформлена векселем.
- інша дебіторська заборгованість.
Згідно міжнародних стандартів обліку моментом реалізації є момент відвантаження продукції. Саме в цей момент виникає дебіторська заборгованість.
Наприклад: Компанія К відвантажила готову продукцію 1.07. 00 на суму 2000:
- 1.07 Дт Рахунки до одержання – 2000; Кт Доходи від реалізації – 2000.
- 21.07 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Рахунки до одержання – 2000.
Згідно міжнародних принципів та вимог дебіторська заборгованість повинна відображатись в балансах за чистою реалізаційною вартістю (тобто за мінусом сумнівної дебіторської заборгованості):
- Дебіторська заборгованість = 20000;
- Сумнівна заборгованість 2500 (резерв сумнівної дебіторської заборгованості);
- Чиста реалізаційна вартість 17500.