Господарські засоби підприємства (фірми) отримують з певних джерел. Основним принципом групування господарських засобів по джерелах утворення і цільовому призначенню є степінь закріплення за даним підприємством, фірмою.
Виходячи з цього господарські засоби поділяються на:
- власні (закріплені);
- залучені (позичені);
Джерелами власних основних і оборотних засобів підприємства є:
- фонди цільового фінансування;
- резерви;
- прибуток.
До фондів відносяться:
- статутний фонд - відображає власність основних і оборотних засобів, що є в розпорядженні підприємства в момент його створення на початку діяльності. Створюється він за рахунок пайових внесків, внесків замовників, продажу акцій, безкоштовних надходжень та ін.;
- амортизаційний фонд - утворюється за рахунок амортизаційніх відрахувань, що включається в затрати на виробництво продукції і тією частиною власності основних засобів, яка в процесі експлуатації переходить у собівартість виготовленої продукції. Амортизаційний фонд є джерелом засобів, що направляються на зміну з основних засобів;
- фонди економічного стимулювання і спеціального призначення - формуються в основному за рахунок прибутку і інших ресурсів і використовуються для розвитку підприємства (фонд розвитку виробництва), матеріального заохочення його працівників (фонд матеріального заохочення - ФМЗ) та соціально-культурних засобів;
- цільове формування - це додаткові асигнування з держбюджету, які одержують підприємства для розширення своєї діяльності, а саме приросту і поповнення оборотних засобів;
- резерви - утворюються з внутрішніх ресурсів підприємства для покриття можливих у майбутньому цільових витрат.
Прибуток є фінансовим результатом господарської діяльності та основним джерелом господарських засобів любого підприємства.
Прибуток - це різниця між вартістю реалізованої продукції та її фактичною собівартістю.
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, направляється на поповнення і розвиток нових виробництв, матеріальне заохочення працівників, виплату дивідендів та інші цілі.
До залучених засобів належать:
- 1 - кредити банків (інвестиції і різноманітні проекти);
- 2 - кредиторська заборгованість;
- 3 - зобов'язання по розподілу.
Для нормального функціонування підприємства банки видають позики (кредити) на тимчасові потреби. (Наприклад: під товари відвантажені покупцям).
Кредити можуть бути:
- короткотермінові / термін до 1 р. /
- середньострокові / від 1 до 5 р. /
- довгострокові / більше 5 р. /.
Кредиторська заборгованість - це заборгованість даного підприємства фізичним і юридичним особам (кредиторам) з зобов'язанням по розподілу, це платні, що відображають деякі формі розподілу національного доходу (прирівнюються до кредиторської заборгованості), виникають у підприємств - перед робітниками і службовцями за нараховану, але ще не видану зарплату:
- перед державним бюджетом;
- перед органами соціального страхування.
Облік операцій по руху нематеріальних активів в системі рахунків б/о.
Синтетичний облік нематеріальних активів ведеться на активному рахунку 04.
Джерелами надходження нематеріальних активів (н. а.) на підприємство можуть бути:
1. Внесення н. а. учасниками підприємства як внесок до статутного фонду.
Дm 04кm 85.
2. Придбання, купівлі в процесі діяльності підприємства
Дm 04кm 60, 76.
3. Н. а. можуть надходити в результаті безкоштовної передачі іншим підприємствам
Дm 04кm 88.
4. Можуть створюватись самим підприємством.
Дm 04кm 33.
Сума нарахованого зносу включається у витрати виробництва тих дільниць, де використовуються дані, н. а. і б/о відображаються записом:
Дm 20, 23 - 26кm 02/5.
По закінченню терміну корисного використання н. а., їх списують з балансу на підприємства, а саме:
- на додаткову вартість списаних об'єктів
Дm 46кm 04.
- на суму нарахованого зносу
Дm 62кm 46.
- на суму різниці між початковою вартістю і сумою нарахованого зносу
Дm 80кm 46.
- списання н. а. по яких знос не нараховується
Дm 88кm 04.
Відображення операцій по реалізації н. а. іншим підприємствам:
- на початкову вартість реалізованих об'єктів
Дm 46кm 04.
- на суму зносу нарахованого за час експлуатації
Дm 02кm 46.
- на продажну вартість н. а.
Дm 76кm 46.
Нарахування ПДВ до продажної вартості:
Дm 46кm 68.
У випадку безкоштовної передачі н. а. складаються наступні проводки:
Дm 46кm 04.
Дm 02кm 46.
ПДВ
Дm 46кm 68.
На суму вказану у первинних документах по безкоштовній передачі н. а.
Дm 76кm 46.
Відображено джерело фінансування по безкоштовно-переданих об'єктах.
Дm 88кm 76.