За дебетом проводяться суми кредитів, що видаються, за кредитом – суми, що надходять на погашення заборгованості, та суми непогашеної в строк заборгованості, яка списана на рахунок прострочених позичок
Бухгалтерський облік операцій, пов`язаних з наданням громадянам короткострокових кредитів на споживчі цілі та їх погашенням ведеться на балансових рахунках:
Операції по видачі кредиту відображаються:
Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:
Операції по погашенню кредиту відображаються наступними проводками:
При остаточному погашенні кредиту здійснюються наступні проводки:
В кінці кожного місяця установа банку проводить нарахування суми процентів, які підлягають сплаті позичальником, і цю операцію відображають наступною проводкою: дебет рахунку №2208 та кредит рахунку №6042.
Надходження суми процентів готівкою відображається по дебету рахунку №1001 та кредиту рахунку №2208.
Надходження суми процентів шляхом перерахування зі вкладу відображається по дебету рахунку №2620 та кредиту рахунку №2208.
Надходження суми процентів безготівковим шляхом відображається по дебету рахунку №1200 або №3900 та кредиту рахунку №2208.
Пролонговані суми кредитів відносяться в дебет балансового рахунку №2206 та кредиту №2202.
Погашення пролонгованої заборгованості за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби відноситься в дебет балансових рахунків №1001, 1200, 3900 та кредит рахунку №2206.
Сума кредиту, що не погашена в установлений строк, відображається по дебету рахунку №2207 та кредиту рахунку №2202.
Сумнівна до повернення заборгованість за кредитами враховується по дебету балансового рахунку №2290 та кредиту рахунку №2207 або №2206.
Погашення простроченої заборгованості за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби відноситься в дебет рахунків №1001, 1002, 1200, 3900 та кредит рахунку №2207.
На суму нарахованих, але не сплачених у строк процентів дебетується балансовий рахунок №2209 та кредитується балансовий рахунок №2208.
Якщо отримання доходів вважається сумнівним, установа банку зменшує свої доходи на суму такої заборгованості і відображає цю операцію по дебету рахунку №6042 та кредиту №2209.
Одночасно заборгованість за сумами несплачених процентів за такими кредитами обліковується по дебету рахунку №9601 та кредиту рахунку №9910. При цьому здійснюється нарахування процентів за позабалансовими рахунками до особливого розпорядження.
У разі якщо позичальник не спроможний погасити кредит та сплатити проценти за користування кредитом, установа банку приймає рішення про реалізацію заставленого майна через аукціон (публічні торги). Ці операції відображаються наступними проводками:
Одночасно виконуються бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:
Якщо при реалізації предмета застави (закладу) буде виручена сума, що перевищує розмір забезпечених цією заставою (закладом) вимог банку, різниця повертається банком заставодавцю. При цьому здійснюються наступні проводки:
У плані рахунків бухгалтерського обліку операції з довгострокового кредитування населення на споживчі цілі обліковується на активному балансовому рахунку №2213 "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі", та №2214 "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання землі", №2205 "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби".
За дебетом проводяться суми кредитів, що видаються, за кредитом – суми, що надходять на погашення заборгованості, та суми непогашеної в строк заборгованості, яка списана на рахунок прострочених позичок.
Операції по видачі кредиту відображаються:
Аналітичний облік заборгованості за позичками ведеться за кожним позичальником окремо на балансах особових рахунків, а також за кожним видом позички.
Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:
Одночасно оприбутковується кредитний договір та страховий договір (поліс) по дебету рахунку 9819 "Інші цінності та документи" та кредиту рахунку №9910 Контррахунок.
Операції по погашенню кредиту відображаються наступними проводками:
При остаточному погашенні кредиту здійснюються наступні проводки:
В кінці кожного місяця установа банку проводить нарахування суми процентів, які підлягають сплаті позичальником, і цю операцію відображають наступною проводкою: дебет рахунку №2218 "Нараховані доходи за користування кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" та кредит рахунку №6043 "Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність фізичним особам".
Надходження суми процентів готівкою відображається по дебету рахунку №1001 та кредиту рахунку №2218.
Надходження суми процентів шляхом перерахування зі вкладу відображається по дебету рахунку №2620 та кредиту рахунку №2218.
Проланговані суми кредитів відносяться в дебет балансового рахунку №2216 "Пролангована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам" та кредит рахунків №2213, №2214.
Погашення пролангованої заборгованості за кредитами, відображається проводками: Дт 1001, 1200, 3900, Кт 2216.
Сума кредиту, що не погашена в установлений строк, відображається по дебету рахунку №2217 "Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам" та кредиту рахунку №2216 або кредиту рахунків №2213, №2214.
Погашення простроченої заборгованості за кредитами відображається наступним чином: Дт 1001, 1002, 1200, 2620, 3900, Кт 2217.
Сумнівна до повернення заборгованість за кредитами враховується по дебету балансового рахунку №2291 "Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" та кредиту рахунку №2217 "Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам".
На суму нарахованих і несвоєчасно сплачених процентів дебетується балансовий рахунок №2219 "Прострочені нараховані відсотки за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" та кредитується балансовий рахунок №2218 "Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам".
Якщо отримання доходів вважається сумнівним, установа банку зменшує свої доходи на суму такої заборгованості і відображає цю операцію по дебету рахунку №6043 та кредиту рахунку №2219.
Одночасно заборгованість за сумами несплачених процентів за такими кредитами обліковується по дебету рахунку №9601 "Несплачені клієнтами доходи" та кредиту рахунку №9910. При цьому здійснюється нарахування процентів за позабалансовими рахунками до закінчення строку позової давності.
У разі якщо коли позичальник неспроможний погасити кредит та проценти за користування кредитом, установа банку приймає рішення про реалізацію заставленого майна через аукціон (публічні торги). Ці операції відображаються наступними проводками:
Одночасно виконуються бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:
Якщо при реалізації предмета застави буде виручена сума, що перевищує розмір забезпечених цією заставою вимог банку, різниця повертається банком заставодавцю. При цьому здійснюються наступні проводки:
Дата публікації: 11.06.2011