Узгодження показників форми №1 "Баланс" з рахунками бухгалтерського обліку. Коментарі до макета складання балансу
Узгодження показників форми №1 "Баланс" з рахунками бухгалтерського обліку.
Актив | Код рядка |
Зміст рядка | № коментарю |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
Залишкова вартість | 010 | Ряд. 011-ряд. 012 |
|
Первинна вартість | 011 | Дт 12 |
|
Знос | 012 | (Кт 133) |
|
Незакінчене будівництво | 020 | Дт 15 | 1 |
Основні засоби: |
|
|
|
Залишкова вартість | 030 | Ряд. 031-ряд. 032 |
|
Первинна вартість | 031 | Дт 10 – Дт 11 | 2 |
Знос | 032 | (Кт 131 + Кт 132) | 2 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
Що враховуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | Дт 141 | 3 |
Інші фінансові інвестиції | 045 | Дт 142 + Дт143 | 3 |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Дт 16 |
|
Відстрочені податкові активи | 060 | Дт 17 |
|
Інші необоротні активи | 070 | Дт 18 – Кт 19 |
|
Усього за розділом І. | 080 | Ряд. 010+ряд. 020+ряд. 030+ряд. 040+ряд. 045+ряд. 050+ряд. 060+ ряд. 070 |
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
Виробничі запаси | 100 | Дт 20 + Дт 22 + Дт 25 |
|
Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 110 | Дт 21 |
|
Незакінчене виробництво | 120 | Дт 23 |
|
Готова продукція | 130 | Дт 26 + Дт 27 |
|
Товари | 140 | Дт 28 |
|
Векселі отримані | 150 | Дт 34 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
Чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161-ряд. 162 |
|
Первісна вартість | 161 | Дт 36 |
|
Резерв сумнівних боргів | 162 | (Дт 38) |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
З бюджетом | 170 | Дт 641 + Дт 6421 + Дт 644 | 4 |
За виданими авансами | 180 | Дт 371 |
|
За нарахованими доходами | 190 | Дт 373 |
|
За внутрішніми розрахунками | 200 | Дт 682 + Дт 683 |
|
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Дт 6422 + Дт 372 + Дт 374 + Дт 375 + Дт 376 + Дт377 | 5 |
Поточні фінансові інвестиції | 220 | Дт 35 |
|
Кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
У національній валюті | 230 | Дт 301 + Дт 311 + Дт 313 |
|
В іноземній валюті | 240 | Дт 302 + Дт 312 + Дт 314 |
|
Інші оборотні активи | 250 | Дт 24, 643, 331, 332 |
|
Усього за розділом ІІ | 260 | Ряд. 100+ряд. 110+ряд. 120+ряд. 130+ряд. 140+ряд. 150+ряд. 160+ряд. 170+ряд. 180+ряд. 190+ряд. 200+ряд. 210+ряд. 220+ряд. 230+ряд. 240+ряд. 250 |
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | Дт 39 |
|
Баланс | 280 | Ряд. 080+ряд. 260+ ряд. 270 |
|
Пасив | Код рядка |
Зміст рядка | № коментарю |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал | 300 | Кт 40 |
|
Пайовий капітал | 310 | Кт 41 |
|
Додатковий вкладений капітал | 320 | Кт 421 + Кт 422 |
|
Інший додатковий капітал | 330 | Кт 423 + Кт 424 + Кт 425 |
|
Резервний капітал | 340 | Кт 43 | 6 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Кт 441 – Дт 424 – Дт 443 |
|
Неоплачений капітал | 360 | (Дт 46) |
|
Вилучений капітал | 370 | (Дт 45) |
|
Усього за розділом І | 380 | Ряд. 300+ряд. 310+ряд. 320+ряд. 330+ряд. 350+ряд. 360+ряд. 370 |
|
ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу | 400 | Кт 471 + Кт 472 |
|
Інші забезпечення | 410 | Кт 473 + Кт 474 | 7 |
Цільове фінансування | 420 | Кт 48 |
|
Усього за розділомІІ | 430 | Ряд. 400+ряд. 410+ ряд. 420 |
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків | 440 | Кт 501 + Кт 502 + Кт 503 + Кт 504 | 8 |
Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | Кт 5051 + Кт 5061 + Кт 52 | 9 |
Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | Кт 54 |
|
Інші довгострокові зобов’язання | 470 | Кт 5052 + Кт 5062 + Кт 51 + Кт 53 + Кт 55 |
|
Усього за розділом ІІІ | 480 | Ряд. 440+ряд. 450+ряд. 460+ряд. 470 |
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків | 500 | Кт 601 + Кт 602 + Кт 603 + Кт 604 | 10 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | Кт 61 |
|
Векселі видані | 520 | Кт 62 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Кт 63 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
За отриманими авансами | 540 | Кт 681 |
|
З бюджетом | 550 | Кт 641 + Кт 6742 + Кт 643 |
|
З позабюджетних платежів | 560 | Кт 6422 |
|
Зі страхування | 570 | Кт 65 |
|
З оплати праці | 580 | Кт 66 |
|
З учасниками | 590 | Кт 67 |
|
За внутрішніми розрахунками | 600 | Кт 682 + Кт 683 |
|
Інші поточні зобов'язання | 610 | Кт 605 + Кт 606 + Кт 684 + Кт 685, 644 | 11 |
Усього за розділом ІV | 620 | Ряд. 500+ряд. 510+ряд. 520+ряд. 530+ ряд. 540+ряд. 550+ряд. 560+ряд. 570+ряд. 580+ряд. 590+ряд. 600+ряд. 610 |
|
V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Кт 69 |
|
Баланс | 640 | Ряд. 380+ряд. 430+ряд. 480+ряд. 620+ряд. 630 |
|
Коментарі до макета складання балансу
Коментар №1. У пункті 15 ПБО 2 сказано: "У статті "Незакінчене будівництво" відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, й обладнання для монтажу), що здійснюється підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва.
Коментар №2. Рядок 031 балансу містить не тільки дебетове сальдо рахунка 10 "Основні кошти", але й дебетове сальдо рахунка 11 "Інші необоротні активи".
Коментар №3. У Плані рахунків одним з критеріїв розподілу рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" на субрахунки є пов’язаність сторін, іншим – метод обліку. В статті "Довгострокові фінансові інвестиції", окремо відображаються довгострокові фінансові інвестиції:
Коментар №4. Дебетове сальдо рахунка 642 "Розрахунки за обов’язковими платежами" не може бути в повному обсязі віднесене в рядок балансу 170, що відображає дебіторську заборгованість за рахунками з бюджетом, оскільки деякі обов’язкові платежі можуть сплачуватися не до бюджету.
Коментар 5. Рядок балансу 210 "Інша поточна дебіторська заборгованість" містить дебетове сальдо рахунків переважно 3-го класу, які не можуть бути включені в інші рядки балансу, крім них, у цей рядок балансу включається дебетове сальдо субрахунку за обов’язковими платежами, які сплачуються не до бюджету (див. Коментар №4).
Коментар №6. У пункті 41 ПБО сказано: "У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства".
Коментар №7. Підприємства, що є відповідно до законодавства страхувальниками, у випускному рядку 415 наводять суму страхових резервів.
Коментар №8. У статті "Довгострокові кредити банків" відображається сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.
Таким чином, в рядок балансу 440 "Довгострокові кредити банків" можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 501, 502, 503, 504.
Коментар №9. У пункті 47 ПБО 2 сказано: "У статті "Інші довгострокові фінансові зобов’язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язань із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.
Коментар №10. У рядок балансу 500 "Короткострокові кредити банків" можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 601,602, 603, 604.
Коментар №11. Кредитове сальдо за рахунками 605 і 606 включено в рядок балансу 610 "Інші поточні зобов’язання", оскільки воно не може бути включене до складу інших рядків балансу, що належать до розділу ІV "Поточні зобов’язання", у тому числі і до складу рядка балансу 500 "Короткострокові кредити банків".
Література
1. Положення бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03. 99р. №87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999р. за №396\3689.
Дата публікації: 18.03.2011