Osvita.ua Вища освіта Реферати Бухгалтерський облік Бухгалтерський облік: фінансові інвестиції. Реферат
Провідні компанії та навчальні заклади Пропозиції здобуття освіти від провідних навчальних закладів України та закордону. Тільки найкращі вищі навчальні заклади, компанії, освітні курси, школи, агенції. З питань розміщення інформації звертайтесь за телефоном (044) 200-28-38.

Бухгалтерський облік: фінансові інвестиції. Реферат

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання акцій та доходів по акціях. Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій. Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них. Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних облігацій. Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі. Дебіторська заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання акцій та доходів по акціях

Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07):

  • 1.07. 00 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500;
  • Кт Грошові кошти – 40500.

По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол з кожної акції (2000дол).

31.12. 00 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000

Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій

При реалізації акцій різниця між чистою виручкою і фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. 10.02. 01 корпорація А продала всі свої акції за 39500 дол.

10.02. 01 Дт Грошові кошти – 39500; Дт Збитки від реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500.

Приклад 2: компанія реалізувала акції за 43000дол.

Дт Грошові кошти – 43000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від реалізації акцій – 2500.

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них

Для обліку облігацій використовується окремий рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але й доход нарахований і ще не одержаний.

Наприклад, корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.

1.01 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Грошові кошти – 51000.

1.07 Одержання відсотків по облігаціям.

50000*12%*1/2=3000

Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.

31.12. 00 Нараховуються%, які відносяться до звітного періоду.

Дт Фінансові доходи (% до одержання; дебітори) – 3000;

Кт Фінансові доходи (% по облігаціям) – 3000.

2.01. 01 Одержання процентів.

Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000.

Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних облігацій

Це питання розглянемо на прикладі. Корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року. 1 травня 00року компанія продала всі свої облігації за 52000дол при цьому враховується не тільки ціна реалізації, а й% до одержання з останньої оплати до реалізації, які оплачуються зверх ціни реалізації.

Відсоток до одержання.

4 місяці – 4%*50000=2000.

Дт Грошові кошти – 54000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Прибутки від реалізації (облігації) – 1000; Кт Фінансові доходи – 2000.

Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі

Цінні папери, що придбані підприємством відповідним чином відображаються в балансі підприємства. До цих цінних паперів відносяться акції та облігації. Вони відображаються в балансі в активах, а саме в оборотних активах в строці "Ринкові цінні папери". Цінні папери тут відображаються по своїй собівартості. Але іноді підприємство може в дужках в цьому рядку вказувати ринкову вартість цих цінних паперів. Але ця сума відповідно не враховується в сумі балансу. Враховується тільки собівартість цінних паперів.

Дебіторська заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі

Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять:

  • рахунки до одержання – заборгованість дебіторів за продані ним товари (торгівельна заборгованість).
  • векселі до одержання – заборгованість оформлена векселем.
  • інша дебіторська заборгованість.

Згідно міжнародних стандартів обліку моментом реалізації є момент відвантаження продукції. Саме в цей момент виникає дебіторська заборгованість.

Наприклад: Компанія К відвантажила готову продукцію 1.07. 00 на суму 2000:

  • 1.07 Дт Рахунки до одержання – 2000; Кт Доходи від реалізації – 2000.
  • 21.07 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Рахунки до одержання – 2000.

Згідно міжнародних принципів та вимог дебіторська заборгованість повинна відображатись в балансах за чистою реалізаційною вартістю (тобто за мінусом сумнівної дебіторської заборгованості):

  • Дебіторська заборгованість = 20000;
  • Сумнівна заборгованість 2500 (резерв сумнівної дебіторської заборгованості);
  • Чиста реалізаційна вартість 17500.


05.03.2011

Провідні компанії та навчальні заклади Пропозиції здобуття освіти від провідних навчальних закладів України та закордону. Тільки найкращі вищі навчальні заклади, компанії, освітні курси, школи, агенції.

Щоб отримувати всі публікації
від сайту «Osvita.ua»
у Facebook — натисніть «Подобається»

Osvita.ua

Дякую,
не показуйте мені це!